“数字贸易”规则将如何阻碍全球南方国家对数字化经济的征税

“数字贸易”规则将如何阻碍全球南方国家对数字化经济的征税
Jane Kelsey, John Bush, Manuel Montes和Joy Ndubai
同行审稿人：Sol Picciotto

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目录
关于作者iv
缩写vi
概述viii
引言 1
财政悖论 1
数字化经济的全球贸易规则 2
全球税收法规的并行发展 5
本报告大纲 6
1.税收公正与可持续发展 9
2.数字经济中的贸易规则 20
3.暂停电子传输的关税 53
4.对数字化公司征税 76
5.对数字交易征税 94
6.税收相关信息的报告和披露 114
7.是赋权给数字化公司还是全球南方国家？133
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图
表格
选录参考文献 144

关于作者
John N Bush是管理税收、会计以及公司设立和报告法律体系的专家。他担任私营部门发展顾问，在帮助政府完善法律和程序以支持发展中国家企业的建立、成长和长期财务生存能力方面具有丰富的经验。他曾在大通曼哈顿公司（现为摩根大通）担任全球税务主管，在花旗集团负责国际税收筹划和相关事务，并在毕马威会计师事务所（KPMG）担任合伙人。他毕业于Colby College（文学士BA），耶鲁法学院（法学博士JD），斯坦福大学商学院（工商管理硕士MBA）和波士顿大学（文科硕士MA）。

Jane Kelsey是新西兰奥克兰大学（the University of Auckland）的法学教授，她专门研究国际经济法规。她是许多政府，政府间机构和国际非政府组织在服务贸易、投资和电子商务方面的顾问。 她拥有惠灵顿维多利亚大学（Victoria University of Wellington）的法学硕士（荣誉）学位，牛津大学的民法学士，剑桥大学的哲学硕士和奥克兰大学的博士学位。

Manuel F Montes是国际发展学会高级顾问，他曾任联合国常驻观察员，南方中心金融与发展高级顾问。联合国经济和社会事务部（UNDESA）发展战略处处长；联合国开发计划署在斯里兰卡科伦坡的亚太贸易和投资倡议区域方案协调员； 1999-2005年为纽约福特基金会国际经济政策项目官员；1989-1999年任檀香山东西中心经济学研究协调员；1981年至1989年为菲律宾大学经济学副教授。他是改革国际公司税收独立委员会（ICRICT）的创始成员。

Joy Waruguru Ndubai目前在维也纳大学（WU Vienna University）经济与商业学院攻读法学博士学位，专业是国际税法，同时在奥地利和国际税法研究所（WU Institute of Austrian and International Tax Law）进行研究。她拥有伦敦经济学院的税收法学硕士学位和伦敦大学亚非学院的法学学士学位。在维也纳工作之前，她曾担任行动援助丹麦（Action Aid Denmark）的全球税务顾问，此前曾与乐施会（Oxfam GB肯尼亚办事处）和税收公平网络（Tax Justice Network）非洲合作。也曾在毕马威东非担任税务顾问，在私营部门积累了经验。她是小额支付系统（BEPS）监督小组的积极成员，之前曾为税收公平网络金融保密指数编写肯尼亚报告，并在《粮食之路》年度出版物（2019年）中对有关税收公平和粮食权，以及其他各种研究和出版物有所贡献。

同行评审员
Sol Picciot是英国兰开斯特大学（Lancaster University ）的名誉教授，并曾在the University of Dar es Salaam（坦桑尼亚）和Warwick University（英国）任教。他是国际税收与发展中心的高级研究员，税收公平网络的高级顾问，BEPS监督小组的协调员。他对国际经济和商业法，包括国际商业税收，有着广泛的研究和论述。他拥有牛津大学的法律学士学位和芝加哥大学法学院的法学博士学位